la durée se mesure entre la date d'achat des matières premières et marchandises et la date de paiement des clients qui ont acheté la marchandise ou le produit fabriqué.
cycle d'exploitation :
Définition
cycle d'exploitation
l'ensemble des opérations récurentes réalisées entre l'achat initial aux fournisseurs et le règlement des clients.
Les entreprises achètent avant de vendre. Elles doivent donc disposer d'une avance de trésorerie pour ne pas être en découvert bancaire en attendant le paiement des clients.
le processus d'achat-vente :
les documents commerciaux :
- le devis le frs propose un prix pour un bien ou un service.
- le bon de commande matérialise la volonté de contracter de l'acheteur et du vendeur.
- le bon de livraison informat° sur les biens transportés et livrés.
- la facture de doit fait par le vendeur, inscrit les condit° de vente des biens ou des services. "le client doit de l'argent au frs" preuve ne cas de litige.
- la facture d'avoir fait par le vendeur en cas de retour de marchandises "le client dispose d'un avoir auprès du frs"
Les factures sont des pièces comptables enregistrées en comptabilité. Elles sont numérotisées et se suivent.
Les factures doivent comporter des mentions obligatoires: le nom et l'adresse des parties, la date de la vente, la quantité et la dénomination précise des biens et services, la date d'échéance du règlement et les pénalités en cas de retard...
Le vendeur peut accorder des réductions commerciales à son client. Elles sont de trois types :
Les réductions commerciales apparaissent sur la facture mais pas dans l'écriture comptable; on indiquera directement le net commercial
A retenir :
Net commercial = Montant brut - Réductions commerciales
La taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA):
La TVA est un impôt sur la valeur ajoutée payé par le consommateur final.
Il existe différents taux de TVA:
- le taux super réduit (2,1%)
- les taux réduits (5,5% et 10%)
- le taux normal (20%) selon les biens ou services achetés
Quand l'entreprise vend des biens ou services, elle collecte la TVA pour l'Etat, quelle lui reversera ultérieurement (compte 44571 TVA collectée). L'entreprise a donc une dette vers l'Etat.
Quand l'entreprise achète des biens ou services, elle paie de la TVA que l'Etat devra lui rembourser ultérieurement (compte 44566 TVA déductible sur ABS(autres biens ou services)). L'Etat a donc une créance envers l'entreprise.
Le règlement de la facture :
Il existe 3 possibilités de règlement:
- payer au comptant: soit en liquide (compte 530 caisse), soit par chèque, carte de crédit ou virement bancaire (compte 512 banque)
- on paie à crédit: plus tard donc on a une dette envers notre frs (compte 411 frs)
- on se fait payer à crédit: plus tard et là le client a une créance envers nous (compte 411 client)
L'enregistrement comptable des factures de doit :
L'enregistrement de la facture d'achat
- paie au comptant:
Cette écriture va impacter les documents de synthèse :
- les comptes de la classe 6 vont faire augmenter les charges de l’entreprise dans le compte de résultat ce qui va faire diminuer le résultat de l’entreprise ;
- ce nouveau résultat va faire diminuer les capitaux propres au passif du bilan ;
- la TVA déductible va faire augmenter les créances que l’Etat a envers l’entreprise, à l’actif du bilan ;
- le compte 512 va faire baisser les disponibilités à l’actif du bilan.
- si elle paie au crédit:
Cette écriture va impacter les documents de synthèse :
- C’est la même chose que dans l’écriture précédente pour les comptes de la classe 6 et pour la TVA déductible ;
- le compte 401 va faire augmenter les dettes au passif du bilan.
L'enregistrement de la facture de vente
- paie au comptant:
Cette écriture va impacter les documents de synthèse :
- le compte 512 va faire augmenter les disponibilités à l’actif du bilan ;
- les comptes de la classe 7 vont augmenter les produits dans le compte de résultat ce qui va faire augmenter le résultat de l’entreprise ;
- ce nouveau résultat va faire augmenter les capitaux propres à l’actif du bilan ;
- la TVA collectée va faire augmenter la dette que l’entreprise a envers l’Etat, au passif du bilan.
- si elle paie au crédit:
Cette écriture va impacter les documents de synthèse :
- le compte 411 va faire augmenter les créances du client, à l’actif du bilan ;
- c’est la même chose que dans l’écriture précédente pour les comptes de la classe 7 et pour la TVA collectée.
EXEMPLE D'ENREGISTREMENT D'UNE
FACTURE DE DOIT
L'enregistrement comptable des factures d'avoir :
La facture d’avoir sert à annuler une facture de doit ou une partie d’une facture de doit.
chez le vendeur:
chez l'acheteur:
La déclaration de TVA :
À la fin de chaque mois, l’entreprise reprend les comptes de TVA dans le grand livre pour calculer la TVA due à l’État :
A retenir :
TVA à reverser = TVA collectée (compte 4457) – TVA déductible (compte 4456)
Si TVA collectée > TVA déductible → la TVA due est une TVA à décaisser.
Si TVA collectée < TVA déductible → la TVA due est un crédit de TVA à déduire de la TVA collectée le mois suivant.
La TVA est neutre sur le plan du résultat.
Par contre, elle a une influence sur le bilan : quand on doit de la TVA à l’Etat, on augmente les dettes de l’entreprise au passif du bilan ; quand c’est l’Etat qui nous doit de la TVA, on augmente les créances à l’actif du bilan.
